用友軟件山西分公司：食品加工行業(yè)取得1%的專票可按照9%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅！
發(fā)布時(shí)間：2020-11-17 08:50
發(fā)布者：用友軟件
瀏覽次數(shù)：問(wèn)：我們是食品加工行業(yè)的一般納稅人，取得小規(guī)模納稅人開具的稅率為1%的專票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的時(shí)候應(yīng)該按照什么什么稅率計(jì)算？
根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號(hào) 第二條：納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
①納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;
②從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；
③取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。
由此可得，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；
根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)規(guī)定：
自2020年3月1日至2020年12月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
會(huì)計(jì)處理如下：
采購(gòu)時(shí)：
借：原材料 【②-①】
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、銷售發(fā)票買價(jià)或小規(guī)模納稅人專票價(jià)款】*9%①
貸：銀行存款【農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、銷售發(fā)票買價(jià)或小規(guī)模納稅人價(jià)稅合計(jì)】②
領(lǐng)用時(shí)：
借：生產(chǎn)成本【③-（②-①）】
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、銷售發(fā)票買價(jià)或小規(guī)模納稅人專票價(jià)款】*1%③
貸：原材料【②-①】
