太原用友軟件分公司：年底盡快制止老板的3種風(fēng)險(xiǎn)做法！
發(fā)布時(shí)間：2020-12-19 08:50
發(fā)布者：用友軟件
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個(gè)人股東從單位借款
例：老板動(dòng)不動(dòng)就讓會計(jì)從賬上支錢花，并且支了錢也不知道還，會計(jì)也不敢催。
于是，會計(jì)做了賬務(wù)處理：
借：其他應(yīng)收款-股東
貸：銀行存款
這個(gè)案例看似平常，背后卻隱藏著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)椋习宀贿€錢，其他應(yīng)收款就會一直掛在賬上，而無論是審計(jì)還是稽查，必查科目就有往來的明細(xì)科目，尤其是期末有余額的往來明細(xì)科目。
風(fēng)險(xiǎn)提示：
納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征20%個(gè)人所得稅。
老板隨意報(bào)銷個(gè)人費(fèi)用
例：老板經(jīng)常把自己日常的個(gè)人消費(fèi)發(fā)票拿來給會計(jì)報(bào)銷，老板叫報(bào)銷會計(jì)也不敢不報(bào)。
今天會計(jì)又收到了老板拿來的給孩子買玩具的發(fā)票，于是會計(jì)做了賬務(wù)處理：
借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)
貸：銀行存款
風(fēng)險(xiǎn)提示：
1、老板隨意報(bào)銷個(gè)人費(fèi)用，稅務(wù)上可能存在視同股東分紅，將面臨20%個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)！
2、老板隨意報(bào)銷一些家庭自己的開銷，因?yàn)榕c企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，存在不能在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除的風(fēng)險(xiǎn)。
3、老板隨意報(bào)銷個(gè)人費(fèi)用，會形成股東與公司財(cái)產(chǎn)的混同。在公司最后有對外負(fù)債無法償還的時(shí)候，股東可能就不能用“有限責(zé)任”，而需要對公司的負(fù)債承擔(dān)連帶責(zé)任。
留存收益、資本公積轉(zhuǎn)增資本
例：老板為了擴(kuò)大公司規(guī)模，直接拿公司賺的錢，也就是賬上的留存收益，用于企業(yè)的增資。
于是，會計(jì)做了賬務(wù)處理：
借：未分配利潤
貸：銀行存款
借：銀行存款
貸：實(shí)收資本
這個(gè)案例看似也很有道理，公司拿公司賺的錢再用于公司投資，這沒問題啊，問題在于這個(gè)的操作流程會計(jì)通常會忽略一個(gè)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
風(fēng)險(xiǎn)提示：
公司用留存收益轉(zhuǎn)增資本，其實(shí)是兩件事：
公司先用未分配利潤向自然人股東分紅；
股東用取得的分紅再投資到企業(yè)。
所以，從規(guī)范的流程上來講，當(dāng)然要代扣代繳“股息、利息、紅利所得”的20%個(gè)稅。
業(yè)務(wù)上雖然是一件事，但稅務(wù)上卻是兩件事！
